EMPRESAS EXENTAS DE IVA

Estarán exentos de IVA:

E.I.R.L.(Empresa Individual de Responsabilidad Limitada):
Ley 825 (Ley sobre impuesto a las ventas y servicios)

Art. 12, N°12, Letra E:
Los servicios prestados por trabajadores que laboren solos, en forma independiente, y en cuya actividad predomine el esfuerzo físico sobre el capital o los materiales empleados.

En esta clasificación se consideran las personas que realizan iniciación de actividades como EIRL (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada).

Por ende emiten facturas y no boletas de honorarios.

http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2007/ventas/ja4073.htm

SpA (Sociedades por Acciones):

Exención del artículo 12 letra E), N° 12 del D.L. 825, de 1974

La exención señalada en el artículo citado se aplica a los servicios prestados por trabajadores que laboren solos, en forma independiente, y en cuya actividad predomine el esfuerzo físico por sobre el capital o los materiales empleados.

Luego, es requisito sine qua non para ampararse en este artículo que quien preste el servicio en forma independiente sea una persona natural.

Es por esta razón que las SpA, en su calidad de personas jurídicas, no podrán sujetarse a lo dispuesto en el artículo 12° letra E), N° 12 del D.L. 825, de 1974.

La conclusión no varía por el hecho de que la SpA tenga un único accionista y éste sea persona natural.

Fuente: http://www.sii.cl/documentos/circulares/2008/circu46.htm

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SII - SERVICIOS DE EMPRESA CHILENA PRESTADOS A EMPRESAS EXTRANJERAS

1. ¿Qué norma aplica?

Por medio de la Circular N°50, del 6 de octubre de 2017, el Servicio de Impuestos Internos procedió a fijar su posición con respecto a las reglas de exención al impuesto a las ventas y servicios (IVA) de los servicios prestados al extranjero.

2. ¿Con qué número de RUT se debe informar si es Factura Exenta?

El SII señala que es posible emitir una factura electrónica a un no domiciliado o residente en Chile, utilizando el RUT: 55.555.555 – 5.

Ver – Oficio N° 3190, de 25.11.2016

3. Conclusión:

Una empresa extranjera que carece de número de RUT, por no tener domicilio ni residencia en Chile, deberá solicitar facturas electrónicas o manuales, que consignen el RUT N° 55.555.555-5 y adicionalmente el nombre o tax-id o número identificador del receptor extranjero, registrando además en el documento, la individualización de la persona que realiza la operación.

25% PPM EMPRESAS REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO 14 TER

1. ¿Qué es el PPM?

Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM), tal como lo indica su nombre, son pagos que deben efectuar los contribuyentes como una provisión contra los impuestos anuales que se determinan a fines del año en que se producen las rentas, y que corresponde pagar hasta el 30 de abril del año siguiente. La definición anterior corresponde a la de Pago Provisional Mensual (PPM) obligatorio, pues también existe un Pago Provisional Mensual Voluntario, que se define como las sumas que los contribuyentes pueden abonar a cuenta de sus impuestos anuales, sin que exista una obligación determinada para hacerlo.

Fuente: http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_0626.htm

Estoy acogido al Régimen Tributario 14 TER ¿Es obligatorio pagar todos los meses el 25% de PPM?

No. El mínimo obligatorio es el 0,25%. Si quieres pagar el 25% es cosa tuya.

2. ¿Qué pasa si solo pagué el 0,25% de PPM todos los meses?

En la declaración renta de abril la EMPRESA deberá pagar el equivalente al 25% menos el 0,25% de PPM acumulado y pagado de todas las utilidades percibidas durante el año comercial.

3. ¿Qué pasa con el 25% de PPM que pagó la Empresa?

Una vez hecha la Declaración Renta y pagado el PPM, el total será devuelto en mayo al empresario, socios o accionistas según su porcentaje de participación. En el caso de que el empresario, socio o accionistas deban pagar Impuesto Global Complementario (IGC) por tener rentas anuales superiores a los $7.609.464 CLP (valores para 2018), el PPM acumulado actuará como crédito y se descontará. Una vez pagado el IGC, el PPM restante será devuelto al empresario, socios o accionistas según su participación.

Ejemplo 1:

Mi EIRL obtuvo utilidades en 2018 por $10.000.000 CLP.

La empresa pagó en la declaración renta de abril $2.500.000 CLP.

Al haber retiro de utilidades obligatorio por régimen tributario 14 TER, obtuve como persona natural una renta de $7.500.000 CLP.

Al no superar el umbral exento de los $7.609.464 CLP, el SII me depositó en mayo en mi cuenta $2.500.000 CLP.

Ejemplo 2:

Mi EIRL obtuvo utilidades en 2018 por $20.000.000 CLP.

La empresa pagó en la declaración renta de abril 2019 $5.000.000 CLP.

Al haber retiro de utilidades obligatorio por régimen tributario 14 TER, obtuve como persona natural una renta de $15.000.000 CLP.

Al superar el umbral exento de los $7.609.464 CLP, el SII me depositó en mayo 2019 en mi cuenta $4.704.378 CLP.

Como persona natural, estoy afecto a un 4% de IGC sobre la renta efectiva menos un descuento de $304.378 CLP, teniendo que pagar un impuesto de IGC de $295.622CLP.

Tabla explicativa:

http://www.sii.cl/valores_y_fechas/renta/2018/personas_naturales.html

Ejemplo 3:

Pablito y Pedrito tienen una SpA (o LTDA).

Cada uno tiene 50% de la empresa

La empresa obtuvo utilidades en 2018 por $20.000.000 CLP.

La empresa pagó en la declaración renta de abril $5.000.000 CLP.

Al haber retiro de utilidades obligatorio por régimen tributario 14 TER, Pedrito y Pablito obtuvieron cada uno como persona natural una renta de $7.500.000 CLP.

Al NO superar el umbral exento de los $7.609.464 CLP, el SII le depositó en mayo de 2019 a Pedrito y Pablito en sus cuentas $2.500.000 CLP a cada uno.

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