EMISIÓN DE BOLETA DE HONORARIOS (ELECTRÓNICA) AL EXTRANJERO

Si eres ilustrador, gasfiter, maestro, actor, artista, diseñador, abogado, arquitecto o desempeñas cualquier actividad como independiente, la boleta de honorarios será el comprobante que acredite que has trabajado para cliente -local o extranjero- y que tus ingresos se justifican legalmente. Así mismo, al enviar copia de este documento a tu cliente (operación que el sistema del SII exige al finalizar el trámite), permites que aquel lleve registro de sus egresos de dinero (para efectos de contabilidad). Veamos ahora cómo se llena una boleta para cliente extranjero:

¿CÓMO EMITIR BOLETA DE HONORARIOS A UNA PERSONA SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE?

Para emitir la boleta debes ingresar a tu cuenta del SII (si no tienes debes iniciar actividades [algún día haremos otro tutorial]) e ir al menú de Boleta de Honorarios -> Emisor de boleta de honorario -> Emitir Boletas -> Por contribuyente.

En la siguiente ventana debes seleccionar:

El contribuyente emisor será quien se encargue del pago provisional mensual correspondiente al 10%.
Indicado para los contribuyentes personas naturales o jurídicas de Segunda Categoría de la Ley de Impuesto a la Renta que declaran PPM de Segunda Categoría en el formulario F29.

Ahora llenaremos la boleta de honorarios cuadro por cuadro.

La Fecha de Boleta es la fecha, no hay mucho que agregar (*).

En el campo Rut Destinatario puedes usar el 55.555.555-5 ó el rut 44.444.444-4. El sistema te va indicar que no uses los puntos.

Para Nombre Destinatario puedes colocar Extranjeros sin rut. Este campo se llena automáticamente con esta descripción más adelante.

En el campo Domicilio Destinatario coloca tú domicilio actual y para Región y Comuna usa las que correspondan a la dirección ingresada. Evidentemente no podrás ingresar una dirección extranjera ya que es obligación llenar el campo Región y Comuna.

El sistema electrónico del SII no permite llenar boletas en dólares, Euros ni otra divisa extranjera. Debes expresar el monto que te pague cliente en moneda chilena (redondeando decimales, por cierto). Para esto puedes convertirla con el valor del Dólar o Euro (actualizados diariamente).

El siguiente campo Prestación 1 puedes colocar una descripción breve de tus servicios como por ejemplo: Publicidad online. En el valor coloca los ingresos en pesos chilenos que obtuviste durante el mes. No apliques ningún descuento. Si te llegó un pago por 500 dólares y el dólar de milagro estaba a 500 pesos, coloca en Valor 1 la cifra de 250.000.

Te recomiendo hacer una suma de todos tus ingresos y colocar una sola prestación para no complicarte la existencia.

Pulsa el botón de abajo Confirmar Emisión para continuar.

¡Atento!

Ahora viene uno de los errores algorítmicos ya reportado de forma verbal al SII. Según el jefe de área que me atendió el sistema está desarrollado de esta manera y supongo como “así es Chile” no hay nada que hacer.

Al marcar el botón de Confirmar Emisión te aparecerá un popup o ventana emergente que es la siguiente:

Sr Contribuyente.

Se le recuerda que la normativa vigente establece que las personas jurídicas en general, que paguen honorarios, están obligadas a retener y deducir del monto de las rentas pagadas el impuesto con tasa provisional de un 10% (artículos 42 y 74 de Ley de Renta).

Debido a esto, y si la boleta de honorarios electrónica que desea emitir se encuentra en esta situación, la retención del 10% debe ser realizada por el receptor de la boleta, por lo que se le sugiere cambiar la opción de retención seleccionada en página anterior.

Para corregir automáticamente la selección inicial de retención y continuar con la emisión, presione el botón “Aceptar”, para omitir esta normativa y continuar con la emisión de boletas sin modificar los datos ingresados inicialmente, presiones “Cancelar”.

Ejemplo: Dado que tú retienes el 10%, la cifra expresada en boleta corresponde a valor Bruto, no líquido. Es decir, si el cliente paga $10.000 pesos por tus servicios, recibirás $9.000 líquidos (la plata que recibirás “en la mano”), y debes declarar los $1.000 restantes. (Nota: una buena idea es cobrar a tu cliente extranjero de tal forma que el impuesto no afecte el monto líquido que deseas recibir. Por ejemplo: si quieres recibir $10.000 en la mano, negocia para que te pague $11.111)

Como sabemos, en los casos descritos en el apartado ‘a’), es decir, cuando emites boleta para persona natural o para cliente extranjero, corresponde declarar ese 10% que retienes, mediante Formulario 29 (F29) del SII durante los primeros 12 días del mes siguiente al que emitiste boleta. Esto hará que recuperes ese monto al año siguiente, cuando hagas tu declaración anual de renta.

Debes presionar Cancelar.

Según mi punto de vista es un error que salga este mensaje, ya que estás emitiendo una boleta a una empresa extranjera, un dato que ya agregamos anteriormente y que el SII detecta automáticamente al usar uno de los RUTs asignados para dicho proceso. Si es una empresa extranjera, no tiene persona jurídica en el país (si no fuese de esta manera, harías una boleta de honorarios directamente con sus datos) por tanto es imposible que ellos paguen el PPM. ¿Para qué mostrar el mensaje de corrección de pago del PPM entonces?

Si alguien tiene mayor conocimiento favor indicar alguna situación en donde sea necesario este popup, recordando que estamos hablando de empresas fueras del país. Otro caso para Misterio sin Resolver.

En la última pantalla te muestran un borrador para que confirmes los datos y finalmente podrás presionar el botón Emitir Boleta de Honorarios Electrónica.

Consejos finales:

• Te recomiendo emitir boletas siempre y cuando necesites demostrar ingresos a alguna entidad, sea casa comercial, banco o la que esté de turno.
• Casi ningún banco o casa comercial te dará acceso a una cuenta si no tienes al menos 6 meses de antigüedad. Eso significa 6 meses seguidos boleteando. No importa si ganas varios millones de pesos, la antigüedad y la constancia sin vacíos en los ingresos, pesa más que lo que ganas para estos casos.
• (*) Puedes emitir boletas hasta con 3 meses de atraso, pero no es recomendable salvo casos extremos, ya que tendrás que cancelar el PPM habitual más una multa por el no pago mensual que debes realizar por el formulario 29 todos los meses antes del día 12 si es en papel y hasta el día 20 si es pago por transferencia (da para otro artículo). Puedes ver las fechas en detalle acá. No es posible saber de cuánto es la multa hasta que pagues. Un extraño pensamiento de los administradores del SII, ya que, si sé que mi multa no es muy elevada, la pago, pero ante la duda, es preferible no arriesgar.
• No realices boletas a menos que generes ingresos por sobre el sueldo mínimo, a menos claro, que sea algo específico, como por ejemplo, tener 100 boletas emitidas, que créanlo o no, es un indicador de que eres una persona “solicitada”. Recuerden que estamos hablando en general de personas menores a 25 años.
• Pero… Esto no acaba, ahora debes realizar mensualmente el pago de tu PPM con el formulario 29.

Cualquier otra consulta no dude en ponerse en contacto:

Grajales 2496,

Santiago-Chile

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Phone: +56 9 5137 2269

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COMBINACIÓN DE CONTRATOS EXTRANJEROS

En un primer momento, lo que pretendes hacer aquí es una combinación entre lo que ganarías en el país extranjero de residencia y lo que ganarías en España, y así de algún modo hallar cuál es el óptimo de cada uno, y de esta forma poder balancear tu sueldo más en un país que en otro.

Todo esto surge con la idea de tener ingresos en Euros y en pesos chilenos, y buscar la manera que la cantidad expuesta a la variabilidad del “moneda extranjera”/€ sea la mínima, así como la exención de pago de impuestos.

“¿Hasta cuánto se puede ganar en España sin estar obligado a declarar?”

Con carácter general, los contribuyentes que hayan percibido rentas inferiores a los 22.000 euros brutos anuales de un solo pagador estarán exentos de tributar. Es decir, podrán declarar si desean hacerlo pero no están obligados (en la mayoría de los casos el resultado de su declaración será a devolver).

No obstante, esto solo aplica a aquellas personas que trabajan en España y no en el extranjero (a pesar de tener contrato español, es decir, en condición de expatriado).

Por tanto, si estuviera contratado por la filial de una empresa española en el país extranjero de residencia, al no estar expatriado por la empresa matriz, se entiende que se ha escogido libremente residir en el extranjero. Por lo cual NO se pierde la calidad de europeo (en cuanto a nacionalidad se refiere) pero sí de residente europeo (sobre todo que en regla general, la residencia se adquiere tras permanecer 6 meses en un país). Teniendo en cuenta esto, no aplicaría un contrato como residente español (es decir cotizando en España).

Por otro lado, de tener un contrato español cuyo empleador sea una empresa española, se mantendría la cotización Española, en condición de expatriación, la cual puede llegar hasta los 5 años. Por lo tanto, la pregunta a formular es: ¿Qué ventajas tiene la un contrato con empresa española en condición de expatriado?

1)      La empresa española te paga en euros.

2)      La empresa española cotiza para tu retiro en España.

3)      La empresa española te repatrie, debe de reincorporarte en España.

4)      El sueldo puede ser enviado parte al país extranjero de residencia, y otra parte en una cuenta española.

Entonces, para marzo o cuando te toque renegociar tu contrato, mi sugerencia es quedarte con un contrato español, en condición de expatriado, ¿por qué? Por las siguientes ventajas fiscales que tienen los expatriados:

1. Exención de las asignaciones para gastos de locomoción (9.A.2) y “Dietas por desplazamiento fuera de España” (artículo 9.A.3.a):

• (i) gastos de manutención que no excedan de 48,08 euros diarios (sin pernoctar) o 91,35 euros (pernoctando) por desplazamiento al extranjero y
• (ii) gastos de estancia hasta el importe que se justifique. Siempre que no permanezca más de 9 meses en cada municipio (distinto del habitual de trabajo V2154-08).(V0347-11)

2. Régimen especial de expatriados. El artículo 7.p) de la LIRPF exime de tributación por los rendimientos percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero cuando se cumplan determinados requisitos. La exención se aplica a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero con el límite máximo de 60.100 euros anuales.

3. Exención (Art. 9.B.2) de las cantidades abonadas por la compañía para cubrir los gastos de locomoción y manutención del contribuyente y sus familiares durante el traslado, siempre que se produzca un cambio de residencia por un tiempo inferior a nueve meses continuados y los gastos de traslado de su mobiliario y enseres.“

Régimen Especial de Expatriados

1. El trabajo debe realizarse efectivamente en el extranjero: Se requiere desplazamiento al extranjero y que el centro de trabajo se ubique, al menos de forma temporal, fuera de España (DGT V0563-10).

2. El empleado puede (DGT V1562-09):

A. mantener una relación laboral con una sociedad extranjera o

B. mantener una relación laboral con la entidad residente en España pero prestar sus servicios a una entidad extranjera.

3. El país en el que se realicen los trabajos debe tener un impuesto análogo al IRPF (sobre la renta global y con cotización a la seguridad social) y que no sea un paraíso fiscal, se entenderá cumplido este requisito cuando haya CDI (CONVENIO DOBLE IMPOSICIÓN). Si se cumple el requisito, no es necesario que se pague el citado impuesto.

4. La cuantía de las retribuciones exentas no puede exceder de 60.100 euros anuales. Para determinar la retribución correspondiente a los trabajos realizados en el extranjero debe tenerse en cuenta:

A. Los días que el trabajador haya estado desplazado en el extranjero. Sobre la retribución genérica se multiplicará por los días naturales en el extranjero y se dividirá por 365. (artículo 6 del Reglamento del IRPF).

B. Retribuciones específicas correspondientes a los servicios prestados en el extranjero

Y otras ventajas más, de menor interés.

En definitiva, tener un contrato español en condición de expatriado es más ventajoso en cuanto a los beneficios fiscales que este otorga.